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公司年会上发放的红包、奖金、礼物，必须区分单位内部人员和单位外部人员。 对于单位职工，必须区分不同情况为职工工资收入和偶然所得，并按规定代扣代缴个人所得税。 ; 对于单位外人员，发放的物品非消费券、代金券等的，视为单位外人员偶然所得，代扣代缴个人所得税； 开具消费券、代金券等的，不视为单位外人员的附带收入。 单位以外人员的收入无需代扣代缴个人所得税。

如果老板或者领导私下发红包，是任意的，而且不涉及税收。

全文版：

企业发放的红包、奖品根据不同情况需要采取不同的税务处理：

1、企业向员工发放的普惠红包、奖金、礼品

普惠红包、奖金、礼品是指企业发放的人人都可以参与的红包、奖金、礼品。员工领取的红包、奖金、礼品是根据其就业情况而定。 职工的收入本质上是其提供劳务的报酬，属于“工资薪金收入”。 企业应将其与其他工资薪金一并作为“工资薪金费用”处理。 按规定代扣代缴个人所得税。

需要注意的是，如果公司发放年终奖金，那么在2023年12月31日之前，员工可以申请“单独计税”的税收优惠，即年度一次性奖金收入除以12个月为取得的金额、适用税率和速算扣除额按照每月折算综合所得税率表确定，单独计算税款。

政策依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家令第707号）

第六条 工资薪金收入，是指个人因就业取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与就业或者就业有关的收入。

2、《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策过渡的通知》（财税[2018]164号）

居民个人取得全年一次性奖金，且符合《国家税务总局关于调整全年一次性奖金个人所得税计征办法的通知》规定的年”（国税发[2005]9号），2021年12月31日前，未纳入当年综合收益的，按年度一次性奖金收入除以12个月所得金额按照本通知所附的月折算综合所得税税率表（以下简称月税率表）确定。 税率和速算扣除额是分开计算的。 计算公式为：

应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人领取一次性年度奖金的，也可以选择纳入当年综合所得纳税。

自2022年1月1日起，居民个人领取一次性年度奖金，纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

3、《关于延续全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）

《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》（财税[2018]164号）规定，年度一次性所得税优惠政策奖金单独计算，实施期限延长至2023年12月31日；

2、企业对本单位优秀员工颁发的奖励

公司若在各部门评选出优秀员工，将对评选出的优秀员工给予现金或实物奖励。 这种奖励对于部分员工来说是非普遍性的，但优秀员工获得的奖励仍然是基于其就业，获得的收入本质上仍然是劳务报酬。 因此，仍归类为“工资薪金收入”。 企业应当进行“工资、薪金支出”，其他工资、薪金所得按规定代扣代缴个人所得税。

同样，如果奖励是年终性质的，员工可以在2023年12月31日之前申请“单独纳税”的税收优惠。

3、企业向单位外人员发放的红包、奖金、礼品

有的企业举办年会，不仅本单位员工参加，还邀请客户、供应商等合作伙伴参加。 有些公司还允许员工携带家人参加。 年会上，企业还会向本单位以外的人员派发红包或赠送礼物。

单位外人员不是本单位的职工，其收入也不是因受雇而产生的。 它们是“附带收入”。 企业需按偶然所得的20%代扣代缴个人所得税。

实践中，企业发放的红包、资金、礼品都是直接送给个人的，也就是说是代扣代缴个人所得税后的剩余部分。 企业实际承担个人所得税，企业需要缴纳这部分个人所得税，您有责任申报和缴纳个人所得税，否则您将面临被税务处罚的风险。

但企业以价格折扣或折扣方式赠送消费券、代金券、优惠券、优惠券等赠品的除外。 这些礼物实际上会诱导消费，接受者无需将其视为“附带收入”。 ”。

对于企业，赠送的红包、资金、礼品等可以作为业务招待费，可以按照业务招待费限额扣除； 如果是业务推广性质的，比如支付宝收五福、百度赞助春晚发9亿红包、抖音吉银银分5亿元等，作为业务推广费用，按照规定扣除广告费和业务推广费的限额。

企业以价格折扣或折扣方式给予的消费券、代金券、优惠券、优惠券等，不视为销售商品或服务，不涉及增值税或企业所得税。 消费优惠券、代金券、优惠券、优惠券时，按商业折扣规定办理。

政策依据：

《关于个人取得的相关所得征收个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第74号）

企业在年会、座谈会、庆典等活动中向单位外个人赠送礼品时，个人收到的礼品收入代发实物礼品包，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税代发实物礼品包，但是企业赠送的礼品企业具有价格折扣或折扣性质。 不含消费券​​、代金券、优惠券、优惠券及其他赠品。

4、老板领导发微信红包

年会期间，为了活跃气氛，微信群里基本上都是一场红包争夺战。 这些红包大多是老板、领导私下发的红包。 这样的红包，无论是发红包的人还是抢红包的人，都不涉及税收。 ，老板领导可以放心发送，员工也可以放心抢到。

政策依据：

国家税务总局《关于个人取得相关所得适用的个人所得税应税所得政策问题的解答》

《公告》（注：指财政部、国家税务总局公告2019年第74号《关于个人取得相关所得个人所得税应税所得项目的公告》）是指“网络红包” ”仅包括企业向个人发放的网络红包。 ，不包括亲友互赠的网络红包。 亲友之间相互赠送的礼物（包括网络红包）不属于个人所得税征税范围。

5、企业抽奖发放的红包、奖金、礼品

很多公司都会设立抽奖箱，通过抽奖的方式发放奖品。 这种情况下，无论是公司员工还是公司外员工，都需要作为“附带所得”代扣代缴个人所得税，公司也可以代为承担。 税费应当向税务机关申报所承担的税费。

企业向本单位员工发放的红包、奖金、礼品，可按企业福利费处理； 向单位外人员发放的红包、奖金、礼品，可以视为业务宣传费用或者业务招待费用。

注：有的税务机关认为，单位职工的彩票收入应并入工资收入。 偶发所得税税率为20%，工资薪金税率为3%-45%。 如果工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬等年收入不超过30万元，则作为工资薪金更节税，如超过30万元，可以与税务机关沟通，尝试将其视为附带收入。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家令第707号）

第六条 附带所得，是指个人中奖、中奖、中奖以及其他附带所得的所得。

概括：

公司年会上发放的红包、奖金、礼物，必须区分单位内部人员和单位外部人员。 对于单位职工，必须区分不同情况为职工工资收入和偶然所得，并按规定代扣代缴个人所得税。 ; 对于单位外人员，发放的物品非消费券、代金券等的，视为单位外人员偶然所得，代扣代缴个人所得税； 开具消费券、代金券等的，不视为单位外人员的附带收入。 单位以外人员的收入无需代扣代缴个人所得税。

如果老板或者领导私下发红包，是任意的，而且不涉及税收。

刘旭旭律师，注册会计师、税务师

2022 年 1 月 7 日

刘旭旭，律师，注册会计师，税务师，中共党员，毕业于中国政法大学，擅长商事诉讼仲裁、税务筹划、税务争议解决、投资等商事法律服务和融资，致力于为企业提供全方位的综合法律服务。

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